Ausgewählte Bilanzierungs- und Steuerfragen in der Versorgungswirtschaft sowie zu wirtschaftlichen Tätigkeiten bei Kommunen

Grundsatzfragen 2024-01

1. Sonstige Grundsatzthemen
   1. Funktion und Aufgabe eines Unternehmensbasisdatenregisters
   2. Bestimmung der Größenklassen von Kapitalgesellschaften nach HGB
   3. Behandlung von Abmahnungen
      1. Umsatzsteuerliche Behandlung einer Abmahnung
      2. Anlass und Durchführung einer Abmahnung
   4. Umsatzsteuerliche Behandlung von Schadenersatzzahlungen und Vertragsstrafen
   5. Vergaberechtliche Aspekte beim Strom- und Gasvertrieb an Letztverbraucher
   6. Umstellung des Geschäftsjahres
      1. Änderung des Geschäftsjahres einer insolventen Gesellschaft
      2. Ausscheiden eines Mitunternehmers aus einer gewerblich tätigen Personenhandelsgesellschaft mit abweichendem Wirtschaftsjahr
      3. Wahl eines abweichenden Wirtschaftsjahres bei einer Personen-Obergesellschaft
      4. Umstellung des Geschäftsjahres bei einer bestehenden Kapitalgesellschaft (dargestellt am Beispiel einer GmbH)
   7. Nichtigkeit des handelsrechtlichen Abschlusses bei Abweichung vom Gewinnverwendungsvorschlag ohne rechtzeitige Vorlage eines neuen Bestätigungsvermerkes
   8. Offenlegung von Unterlagen zur Rechnungslegung, Steuerliche Konsequenz bei unterlassener handelsrechtlicher Pflichtprüfung
      1. Offenlegung von Ertragsteuerinformationen
      2. Handels- und steuerliche Aspekte bei unterlassener fristgerechter Offenlegung des Abschlusses
      3. Steuerliche Konsequenz bei unterlassener handelsrechtlicher Pflichtprüfung
      4. Offenlegung von Unterlagen zur Rechnungslegung mittels Digitalisierung im Gesellschaftsrecht
   9. Beachtung der handelsrechtlichen Grundsätze des "true and fair view" und des "fair value" in der Steuerbilanz
      1. Sachstand der "Fair Value Debatte" im deutschen Bilanzrecht
      2. Folgen aus der Generalnorm des § 264 Abs. 1 HGB ("true and fair view") für Handels- und Steuerbilanz, Zuständigkeit in Auslegungsfragen
         1. Zuständigkeit in Auslegungsfragen im nationalen Bilanzrecht
         2. § 264 Abs. 1 HGB und Auswirkungen auf die materielle Maßgeblichkeit
2. Steuerliche Forschungszulage
   1. Ertragsteuerliche Behandlung der Zulage
   2. Handels- und steuerbilanzielle Aspekte der Forschungszulage (dargestellt am Beispiel einer Kapitalgesellschaft)
   3. Rechtsfolgen bei Zuwiderhandlungen
   4. Rückforderung und Verzinsung
   5. Dokumentationsanforderungen über Arbeitseinsätze in FuE-Vorhaben
   6. Antragsverfahren, Bescheinigungsstelle, Bescheinigungs- und Festsetzungsverfahren
      1. Festsetzungsverfahren
      2. Antragsverfahren auf Festsetzung der Forschungszulage
      3. Antragsverfahren auf Erteilung einer Bescheinigung bei der Bescheinigungsstelle
   7. Förderfähige Aufwendungen, Bemessungsgrundlage, Höhe der Forschungszulage
   8. Begünstigte Forschungs- und Entwicklungsvorhaben
   9. Anspruchsberechtigte der Forschungszulage
3. Buchhalterische Entflechtung nach Energiewirtschaftsgesetz (EnWG)
   1. Aufgabe und inhaltliche Ausgestaltung der buchhalterischen Entflechtung nach EnWG
      1. Ordnungsgeldvorschriften bei Verletzung der Rechnungslegungs- und Buchführungspflichten
      2. Festlegung zusätzlicher Bestimmungen zur Beachtung der Prüfung im Rahmen der Jahresabschlussprüfung
      3. Anforderungen an Rechnungslegung und Buchführung sowie Vorgaben zum Prüfungsumfang des Jahresabschlusses
   2. Ausgangssituation
4. Behandlung von Steuerlatenzen im handelsrechtlichen Jahresabschluss
   1. Anforderungen an Dokumentation, Organisation und fachliche Voraussetzungen
   2. Pflichtangaben im Anhang
   3. Ermittlung von Steuerlatenzen und deren Bilanzierung
      1. Behandlung latenter Steuern in Organschaften und in Personengesellschaften
         1. Behandlung latenter Steuern in Personengesellschaften
         2. Behandlung latenter Steuern in Organschaften
      2. Ermittlung und Bilanzierung von Steuerlatenzen
      3. Begrifflichkeit einer Steuerlatenz
   4. Gesetzeskonzeption nach BilMoG
      1. Übergangsregelungen
         1. Behandlung von Veränderungen der Steuerlatenzen im Erstanwendungsjahr
         2. Umstellungszeitpunkt für den erstmaligen Ansatz der Steuerlatenzen und Behandlung der Umstellungsdifferenz auf diesen Zeitpunkt nach BilMoG
      2. Ausweisfragen
      3. Anwendungsumfang der Regelungen zu den Steuerlatenzen im Jahresabschluss und Angabepflichten im Anhang
      4. Methodenwechsel zur Ermittlung der Steuerlatenzen
5. Wertaufhellung und Wertbegründung, Sichtweise der Finanzverwaltung in Bezug auf handelsrechtliche Fast-Close Abschlüsse
   1. Wertbeeinflussende oder rechtsbegründende Tatsachen
   2. Wertaufhellende Tatsachen
6. Datenzugriffsrecht der Finanzverwaltung (digitale Betriebsprüfung), steuerverfahrensrechtliches Instrumentarium zur Durchsetzung (Verzögerungsgeld)
   1. Steuerverfahrensrechtliches Instrumentarium der Finanzverwaltung bei der Durchsetzung ihres Rechts auf Zugriff digitaler Datenbestände (Verzögerungsgeld)
      1. Recht der Finanzverwaltung auf Erhebung von Verzögerungsgeld aus Sicht der Finanzrechtsprechung
      2. Grundlagen zum Verzögerungsgeld
   2. Umfang und Ausgestaltung des Zugriffsrechts der Finanzverwaltung auf digitale Datenbestände
      1. Datenzugriffsrecht der Finanzverwaltung aus Sicht der Finanzrechtsprechung
      2. Umfang der Mitwirkungspflichten bei Ausübung des Rechts auf Datenzugriff
      3. Möglichkeiten des Datenzugriffs
      4. Grundlagen des Zugriffsrechts
7. Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten; Aufbewahrungs- und Archivierungsanforderungen; Anforderungen an elektr. Rechnungen; IT-Sicherheitsanforderungen an Netzbetreiber nach BSIG und EnWG
   1. Aufzeichnungspflichten bei der Energiesteuer auf Erdgas und der Stromsteuer
   2. Mitteilungspflichten über beihilferelevante Steuerbegünstigungen im Energie- und Stromsteuerbereich und für Beihilfen für Unternehmen in Schwierigkeiten
      1. Beihilfen für Unternehmen in Schwierigkeiten
      2. Beihilferelevante Steuerbegünstigungen im Energie- und Stromsteuerbereich
   3. IT-Sicherheitsanforderungen für Energienetzbetreiber
      1. Handels- und steuerrechtliche Behandlung von Zertifizierungsaufwendungen
      2. Bestimmung von IT-Sicherheitsanforderungen für Energienetzbetreiber durch die Bundesnetzagentur und Vorgehensweise zur Implementierung eines ISMS
      3. Spezielle Rechtsnormen für die „Kritische Infrastruktur“ Energienetze
         1. Bereitstellung der 450 MHz-Frequenzen vorrangig für die kritischen Infrastruk-turen der Energie- und Wasserwirtschaft
      4. Nationaler Rechtsrahmen für IT-Sicherheitsanforderungen
   4. Anforderungen an elektronische Rechnungen, Kontoauszüge, Archivierungserfordernissen
      1. EU-Vorhaben zur Elektronischen Rechnung und vorzeitige nationale Einführung
      2. Elektronischer Rechnungsaustausch mit Bundes-, Landes- und Kommunalbehörden
   5. Aufbewahrungspflichten und Umfang, Aufbewahrungsfristen, Ort der Aufbewahrung
      1. Aufbewahrungspflichten und -fristen nach energiewirtschaftlichen Vorschriften
      2. Ort der Aufbewahrung
      3. Aufbewahrungsfristen
      4. Aufbewahrungspflichtige Unterlagen nach nichtsteuerlichen Vorschriften, hier insbesondere für Versorgungsunternehmen
      5. Auslagerung von Daten aus dem Produktivsystem und Systemwechsel
      6. Aufbewahrungspflichten und Umfang nach steuerlichen Vorschriften
         1. Lesbarmachung von aufbewahrungspflichtigen Unterlagen
         2. Sonderform der elektronischen Erfassung von Papierdokumenten (Scanvorgang)
         3. Sonderform der elektronischen Aufbewahrung
   6. Beachtung von Sicherheitsanforderungen und Ordnungsmäßigkeit der Buchführung bei Einsatz von Informationstechnologien/DV-Systemen, Zertifizierung und Software-Testate
      1. Zertifizierung und Software-Testate
      2. Ordnungsmäßigkeit der Buchführung insbesondere bei Einsatz von Informationstechnologien/DV-Systemen
      3. Beachtung von Ordnungsvorschriften und Sicherheitsanforderungen
      4. Allgemeines
   7. Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten
      1. Gesellschafterliste über GmbH-Gesellschafter
      2. Führung von Büchern und sonst erforderliche Aufzeichnungen auf Datenträgern
      3. Beweiskraft von Buchführung und Aufzeichnungen, Bücher, Geschäftsvorfälle
8. Elektronischer Datenaustausch zwischen Finanzbehörden, Steuerpflichtigen und Dritten
   1. Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen
      1. Besonderheiten zur E-Bilanz-Pflicht von juristischen Personen des öffentlichen Rechts mit ihren Betrieben gewerblicher Art
      2. Systematik des § 5b EStG und Umfang einzureichender Unterlagen
      3. Sachstandsberichte der Finanzbehörden über die Entwicklung des Projekts „E-Bilanzen“ sowie Erfahrungen bei der elektronischen Übermittlung
      4. Befreiungstatbestände und Übergangsregelungen
         1. Übergangsregelungen bei der Einführung von § 5b EStG, Befreiung von der Übermittlungspflicht wg. wirtschaftlicher Unzumutbarkeit
         2. Befreiung von Körperschaften von den Vorschriften nach § 5b EStG
      5. Form und Inhalt der elektronischen Datenübermittlung
      6. Begriff und Ausgestaltung der Taxonomie
      7. Einfügung von § 5b EStG als die zentrale Rechtsvorschrift für die elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen, Anwendungsschreiben der Finanzverwaltung
   2. Elektronischer Datenaustausch zwischen Finanzbehörden, Steuerpflichtigen und Dritten
      1. Überblick über wesentliche, im Einsatz befindliche Anwendungssoftware zum Elektronischen Datenaustausch
      2. Elektronische Datenübermittlung von Zuwendungsbestätigungen bzw. Spendenbescheinigungen
      3. Elektronische Datenübermittlung durch Dritte an Finanzbehörden
      4. Datenübermittlungen an Finanzbehörden im Auftrag
      5. Elektronische Datenübermittlung von Finanzbehörden an Steuerpflichtige
      6. Elektronische Datenübermittlung von Steuerpflichtigen an Finanzbehörden
9. Amtsermittlungsgrundsatz der Finanzbehörden und Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen, Steuerliche Außenprüfungen, tatsächliche Verständigungen, Änderung oder Ersetzung sowie Nichtigkeit von Verwaltungsakten
   1. Bekanntgabe, Änderung oder Ersetzung von Verwaltungsaktien
      1. Nichtigkeit von Verwaltungsakten
      2. Änderung oder Ersetzung während des finanzgerichtlichen Verfahrens
      3. Änderung oder Ersetzung im außergerichtlichen Verfahren, offenbare Unrichtigkeiten
      4. Bekanntgabe eines Verwaltungsaktes
   2. Kennzeichnung rechtlich unangemessener Gestaltungen
      1. Anzeige von Steuerstraftaten
      2. Missbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten
   3. Gesetzesbegründungen als Hilfsmittel für die Gesetzesauslegung sowie Auslegung von Steuergesetzen (sog. teleologische Reduktion), Ermessensentscheidungen der Finanzbehörden
      1. Ermessensentscheidungen der Finanzbehörden
      2. Auslegung von Steuergesetzen, wirtschaftliche Betrachtungsweise
   4. Amtsermittlungsgrundsatz d. Finanzbeh.; Auskunfts- u. Teilnahmerechte weiterer Finanzbeh.; Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen, insbesondere bei steuerlichen Außenprüfungen; tats. Verständigung m. d. Betriebsprüfung, Mitteilungspflichten Dritter
      1. Mitteilungspflichten Dritter über Beziehungen inländischer Steuerpflichtiger zu Drittstaat-Gesellschaften
      2. Mitwirkungspflichten im Rahmen einer Lohnsteuer- und Kassen-Nachschau
         1. Mitwirkungspflichten bei der Kassen-Nachschau
         2. Mitwirkungspflichten bei der Lohnsteuer-Nachschau
      3. Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen, insbesondere bei Außenprüfungen, Auskunfts- und Verweigerungsrechte
         1. Mitwirkungspflichten bei steuerlichen Außenprüfungen
         2. Allgemeine Mitwirkungspflichten, Auskunfts- und Verweigerungsrechte, Grenzen der Mitwirkungspflichten
      4. Durchführung steuerlicher Außenprüfungen, Prüfungsanordnung, Beginn und Unterbrechung
         1. Tatsächliche Verständigung mit der Betriebsprüfung über den der Steuerfestset-zung zugrundeliegenden Sachverhalt
         2. Steuergeheimnis und Akteneinsichtsrechte von Ratsmitgliedern in Gewerbesteuerakten der Gemeinde
         3. Auskunfts- und Teilnahmerechte weiterer Finanzbehörden sowie von Gemeindebediensteten an Außenprüfungen
      5. Amtsermittlungsgrundsatz der Finanzbehörden
10. Rechtsauskünfte, behördl. Mitteilungspflichten u. Mitwirkungspflichten sowie Rechtsauskunftsverlangen der Finanzbehörden; Verwaltungsinterne Verfahren zum Erlass bzw. Geltung von Verwaltungsanweisungen u. BFH-Entscheidungen; Umgang mit Steuerpflichtigen
    1. Recht auf Gleichbehandlung - Beachtung des Gleichheitssatzes, Steuergerechtigkeit, Verwertungsverbote
    2. Rückwirkung, Vertrauensschutz außerhalb verbindlicher Auskünfte und Zusagen sowie bei Verschärfung der Rechtsprechung des BFH
       1. Vertrauensschutz bei einvernehmlicher Streitbeilegung vor einem Finanzgericht
       2. Vertrauensschutz bei Verschärfung der BFH-Rechtsprechung
       3. Vertrauensschutz außerhalb verbindlicher Auskünfte und verbindlicher Zusagen
       4. Rückwirkung von Steuergesetzen zwecks Wahrung des Vertrauensschutzes nur innerhalb verfassungskonformer Grenzen
    3. Rechtskraftwirkung eines Urteil, Anwendung der im Bundessteuerblatt Teil II veröffentlichten Entscheidung des BFH; Auslegungskompetenz von GoB-Grundsätzen durch den BFH; Nichtanwendungserlass, Subsidiaritätsprinzip, Vorabentscheidungsersuchen
       1. Beachtung des in der EU-Verordnung enthaltenen Subsidiaritätsprinzips durch Vorentscheidungsersuchen nationaler Gerichte an den EuGH
       2. Wirkung und Rechtsfolgen eines Nichtanwendungserlasses
       3. Auslegungskompetenz von GoB-Grundsätzen durch den BFH
       4. Veröffentlichte BFH-Entscheidungen im Bundessteuerblatt Teil II
       5. Rechtskraftwirkung eines Urteils
    4. Verwaltungsanweisungen und Steuerrichtlinien, Abgrenzung zu Rechtsverordnungen, vorläufige Steuerfestsetzungen
       1. Vorläufige Steuerfestsetzungen im Hinblick auf anhängige Musterverfahren
       2. Abgrenzung der Rechtsverordnungen von Verwaltungsanweisungen und Richtlinien
       3. Einordnung von Verwaltungsanweisungen und Steuerrichtlinien in die allgemeine Rechtsordnung, Auslegung durch Gerichte, Bestandsbereinigung an Verwaltungsschreiben
    5. Behördliche Mitteilungspflichten
       1. Reportingpflichten für Krypto-Assets
       2. Informationspflichten über kapitalmarktbezogenen Gestaltungen
       3. Sonderfall: Auskunftspflichten durch die Finanzverwaltung über die steuerliche Behandlung eines Konkurrenten
       4. Datenschutz im Steuerverwaltungsverfahren
       5. Allgemeine Mitteilungspflichten nach § 93a AO
       6. Mitteilungspflichten zur Bekämpfung von illegaler Beschäftigung, Leistungsmissbrauch und Geldwäsche nach § 31a und § 31b AO
    6. Rechtsauskunftsverlangen der Finanzbehörden und Entschädigungsanspruch, Auskunftsersuchen nach § 93 AO
       1. Auskunftsersuchen nach § 93 AO
       2. Rechtsauskunftsverlangen durch Vorlage von Urkunden
    7. Rechtsauskünfte durch Finanzbehörden, Grundsatz von Treu und Glauben
       1. Erteilung von Auskünften über Daten, die zu einer Person im Besteuerungsverfahren gespeichert sind
       2. Mündliche Rechtsauskünfte
       3. Erteilung einer verbindlichen Zusage im Anschluss an eine steuerliche Außenprüfung nach §§ 204 bis 207 AO
       4. Erteilung und Widerruf einer Lohnsteueranrufungsauskunft nach § 42e EStG
       5. Erteilung und Aufhebung einer verbindlichen Auskunft nach § 89 Abs. 2 AO
          1. Rechtsmittel gegen eine negativ ergangene bzw. abgelehnte verbindliche Auskunft
          2. Gebührenpflicht für die Bearbeitung von Anträgen (§ 89 Abs. 3 bis 5 AO)
          3. Antrag auf Erteilung einer verbindlichen Auskunft
             1. Beispiele aus der Finanzrechtsprechung
             2. Hinweise und Folgen aus der reklamierten, eigenständigen Prüfungskompetenz im Zoll- und Verbrauchsteuerbereich - dargestellt am Beispiel des "Produzierenden Gewerbes"
11. Steuerhinterziehung und Abgrenzung zu § 153 AO
    1. Potenzieller Umsatzsteuerbetrug im Strom- und Gashandel, Anforderungen an einen Vorsteuerabzug bei Betrugsabsichten des Lieferers
    2. Rechte und Pflichten des Steuerpflichtigen bei Prüfungen durch die Steuerfahndung
    3. Rechtsfolgen bei Einsatz einer fehlerhaften Steuersoftware in einem handelsüblichen Steuererklärungsprogramm
    4. Rechtsfolgen aus Eingabefehlern in Steuererklärungen, in Steuerbescheide und in Steuerprogrammen der Finanzverwaltung, Fehlerkorrektur infolge neuer Tatsachen oder Beweismittel
       1. Fehlerkorrektur nachträglich bekanntgewordener neuer Tatsachen oder Beweismittel gemäß § 173 AO
       2. Eingabefehler der Finanzverwaltung in Steuerbescheiden (§ 129 Satz 1 AO)
       3. Berichtigung von Steuerbescheiden infolge offenkundiger Fehler des Steuerpflichtigen bei den Angaben in der Steuererklärung (§ 173a AO)
    5. Implementierung wirksamer automations- und organisationsgeschützter Überwachungs- und Informationssysteme in der Finanzverwaltung
       1. Weiterleitung erlangter Erkenntnisse der Finanzbehörden an Strafverfolgungsbehörden
       2. Einsatz automationsgestützter Risikomanagementsysteme (RMS) in der Finanzverwaltung
    6. Einordnung und Implementierung eines wirksamen Tax-Compliance
       1. Implementierung eines wirksamen Tax-Compliance
       2. Einordnung eines Tax-Compliance in das gesetzlich verankerte Überwachungssystem
    7. Rechtsfolgen aus der Abgabe unrichtiger Steuererklärungen im Steuerverfahrensrecht
       1. Verantwortlichkeit für die Abgabe [elektronischer] Steuererklärungen
       2. Umgang mit eigenen und von Finanzrechtsprechung und Finanzverwaltung abweichenden Rechtsauffassungen in Steuererklärungen
       3. Abgrenzung der Anzeige- und Berichtigungspflicht nach § 153 AO von einer Selbstanzeige nach § 371 AO
       4. Steuerhinterziehung und wirksame Selbstanzeige, leichtfertige Steuerverkürzung
          1. Anzeigepflichten nur für grenzüberschreitende Steuergestaltungsmodelle
             1. Anzeigepflichten für nationale Steuergestaltungsmodelle
             2. Umsetzung von EU-Vorschriften über Anzeigepflichten für grenzüberschreitende Steuergestaltungsmodelle ins nationale Recht
          2. Anzeigepflichten über Auslandssachverhalte
          3. Überblick über weitere Gesetze und Staatsverträge zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung und zur Vermeidung von Steuermissbrauch
       5. Abgabepflicht von Steuererklärungen, Inhalt der Berichtigungsvorschrift nach § 153 AO und der sich darauf stützenden Verwaltungsmeinung
12. Anpassung der Handelsbilanz an die Ergebnisse der steuerlichen Außenprüfung (Steuerbilanz), Keine Bindung an falsche Handelsbilanz über den Maßgeblichkeitsgrundsatz
    1. Keine Bindung an falsche Handelsbilanz über den Maßgeblichkeitsgrundsatz
    2. Anpassung der Handelsbilanz an die Ergebnisse der steuerlichen Außenprüfung (Steuerbilanz)
13. Festsetzung von Steuern, Festsetzungsfristen sowie Zahlungsverjährung; abweichende Steuerfestsetzung und Steuererlass im Rahmen des Steuererhebungsverfahrens, jeweils aus Billigkeitsgründen, Verzinsung aus Steuerschuldverhältnissen, Haftung im Steuerrecht
    1. Abweichende Steuerfestsetzung und Steuererlass im Rahmen des Steuererhebungsverfahrens aus Billigkeitsgründen
       1. Haftung im Steuerrecht, Haftungsbescheide, Haftungsschuldner
       2. Schätzungen im Steuerrecht
       3. Anspruch und Höhe der Verzinsung aus Steuerschuldverhältnissen
          1. Ertragsteuerliche Behandlung von Zinszahlungen und Zinseinnahmen
             1. Zinseinnahmen aus Steuererstattungen
             2. Zinsaufwendungen aus Steuernachzahlungen
          2. Billigkeitsregelung bei Erstattungs- und Nachforderungszinsen
          3. Verzinsungsanlässe
             1. Verzinsung von Erstattungsansprüchen nach Unionsrecht
             2. Zinsen bei Aussetzung der Vollziehung (§ 237 AO)
             3. Prozesszinsen auf Erstattungsbeträge (§ 236 AO)
             4. Verzinsung von hinterzogenen Steuern (§ 235 AO)
             5. Festsetzung von Stundungszinsen (§ 234 AO)
             6. Nachzahlungszinsen, Erstattungszinsen (§ 233a AO)
          4. Grundsätze der Verzinsung, Auffassung des Bundesverfassungsgerichts und Umsetzung durch den Gesetzgeber
       4. Billigkeit durch Erlöschen von Ansprüchen aus dem Steuererhebungsverfahren (§ 227 AO)
       5. Abweichende Festsetzung von Steuern im Festsetzungsverfahren (§ 163 AO)
       6. Grundsätzliches zur Billigkeit im Steuerrecht
    2. Säumniszuschläge und Zahlungsverjährung
       1. Verrechnungsstundung
       2. Anlaufhemmung und Unterbrechung bei einer Zahlungsverjährung
       3. Beginn, Fristen und Beendigung der Zahlungsverjährung
       4. Allgemeines zur Zahlungsverjährung aus Steuerschuldverhältnissen
       5. Säumniszuschläge
    3. Erklärungspflicht, Festsetzung von Steuern, Bekanntgabe des Verwaltungsaktes, Festsetzungsfristen und Festsetzungsverjährungen, Verspätungszuschlag, Verspätungsgeld, Antrag auf schlichte Änderung
       1. Sonderfall: Verspätungsgeld
       2. Festsetzung eines Verspätungszuschlags
       3. Auswirkungen von Sonderprüfungen auf die Steuerfestsetzung (hier am Beispiel einer USt-Sonderprüfung)
       4. Antrag auf „schlichte Änderung“
       5. Formelle und materielle Bestandskraft von Verwaltungsakten
       6. Beendigung der Festsetzungsfrist, Ablaufhemmung
       7. Beginn der Festsetzungsfrist, Anlaufhemmung
       8. Festsetzungsfristen und Festsetzungsverjährung
       9. Allgemeines zur Steuererklärungspflicht, zur Bekanntgabe und zur Festsetzung von Steuern
          1. Prüfungspflicht des Steuerpflichtigen nach Erhalt eines Steuerbescheids
          2. Wesen und Bekanntgabe eines Verwaltungsaktes, Einlegung eines Einspruchs
          3. Rechtsfolgen aus der vollautomatischen Bearbeitung von Steuererklärungen, Bedeutung von Abschnitten oder Datenfelder in Steuererklärungsvordrucken
14. Bilanzzusammenhang, Bilanzberichtigung und Bilanzänderung
    1. Bilanzänderung
       1. Beendigung von Bilanzänderung nach Ablauf der Festsetzungsfrist
       2. Anforderungen an eine Bilanzänderung
    2. Bilanzberichtigung
       1. Inhalt und Abstützung des bisherigen "subjektiven Fehlerbegriffs"; Gründe für die Aufgabe der subjektiven Richtigkeit sowie Inhalt der Neuausrichtung des Fehlerbegriffs
          1. Rechtsauffassung des Großen Senats im Beschluss vom 31.01.2013 und Inhalt der Neuausrichtung des Fehlerbegriffs für das Steuerrecht
          2. Fortgeltung des subjektiven Fehlerbegriffs im Handelsrecht/Gesellschaftsrecht
          3. Gründe für die Aufgabe des subjektiven Fehlerbegriffs im Steuerrecht
          4. Inhalt, Kennzeichnung und Rechtsfolgen des bisherigen subjektiven Fehlerbegriffs
       2. Bilanzberichtigung setzt "fehlerhafte Bilanz" voraus
    3. Grundsatz des formellen Bilanzzusammenhangs
15. Maßgeblichkeit d. handelsrechtl. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung für die steuerl. Gewinnermittlung, steuerl. Ausgleichsposten bei Abweichungen von Handels- und Steuerbilanz, Grundsatz der Unternehmensfortführung als allg. Bewertungsgrundsatz
    1. Grundsatz der Unternehmensfortführung als allgemeiner Bewertungsgrundsatz
    2. Steuerlicher Ausgleichsposten bei Abweichungen von Handels- und Steuerbilanz
    3. Durchbrechung des handelsrechtlichen GoB-Ansatzes durch abweichende steuerrechtliche Ansatz- und Bewertungsvorschriften
    4. Formelle Maßgeblichkeit
       1. Übergangsregelungen
          1. Steuerrechtliche Übergangsregelungen
          2. Handelsrechtliche Übergangsregelungen und ihre Auslegung unter dem Aspekt der fehlenden zeitlichen Synchronisation zwischen handels- und steuerrechtlichen Reformvorschriften
       2. Fortfall der formellen Maßgeblichkeit bereits ab Veranlagungszeitraum 2009
       3. Einführung besonderer Aufzeichnungspflichten
       4. Umfang des Wahlrechtsvorbehalts
       5. Bedeutung des Wegfalls der formellen Maßgeblichkeit für die steuerliche Gewinnermittlung sowie für den künftigen handelsrechtlichen Jahresabschluss
    5. Materielle Maßgeblichkeit